營改增后，稅負未下降的三大典型“痛點”

“營改增”減稅的主要原因是打通了抵扣鏈條，但在實踐中，部分企業由于不理解抵扣政策，導致抵扣不充分，讓營改增減稅效應大打折扣。為此，企業可以列出取得的進項抵扣清單實現“應抵盡抵”。

對稅收優惠政策的不了解也影響著營改增減稅效應的釋放。例如，內蒙古某建筑安裝有限責任公司接到營改增后首個建筑工程新項目，若適用增值稅一般計稅方法需繳稅31.6萬元，企業稅負將達到8.77%。當地國稅局接到企業咨詢后，發現該公司的新項目滿足稅收上關于甲供工程的認定，可選擇簡易計稅方法按3%征收率計稅，僅一項工程就節約稅款20萬元。

在服務業領域，外企一般介入的是現代和技術知識密集型服務行業，分工更細，價值鏈條更長，尤其是母國跨國公司對其有更多的中間產品和服務投入，全面推行營改增，會使外資服務企業在稅收抵扣上享受更多利好。因此，外資企業也更需要明確發票抵扣范圍以及監控稅負，然而現狀并不容樂觀。

對策1：編制營改增政策及抵扣提醒手冊

營改增涉及行業多，政策復雜，為方便納稅人有針對性的學習政策，可借鑒山東省棗莊市國稅局將營改增最新政策、稅收優惠政策、增值稅抵扣政策、會計處理規定、涉稅風險提醒等7個項目編制成《分行業營改增政策大輔導政策解讀》手冊的做法，方便隨時查閱學習。

對策2：關注和使用稅務部門的“互聯網+輔導”系統

目前，已有不少稅務部門引入“互聯網+輔導”，讓政策解讀更及時更有效。例如：內蒙古國稅局制作推出營改增政策大輔導微課堂，將動畫宣傳、政策講解、具體操作相結合，讓納稅人可以在網上隨時點擊學習；浙江省紹興市國稅局首創“視頻直播”，開啟營改增輔導“掌上模式”，合理有效利用浙江國稅APP、稅收掌中寶、微信群以及辦稅廳宣傳欄等載體，開展線上線下輔導。建筑企業應及時關注并使用。

對策3：積極踐行營改增十條征管服務新措施

在優化納稅服務的同時，稅務總局一直密切跟蹤試點運行情況，近期又推出營改增十條征管服務新措施，進一步明確了政策執行口徑，簡化了征管流程。例如，對納稅人銷售自產貨物同時提供建筑、安裝服務的，允許分別核算銷售額，分別適用稅率或征收率，進一步減輕建筑企業稅收負擔；針對銀行卡特殊的跨機構資金清算模式，統一發票開具規則，實現增值稅發票順暢傳遞，保證各參與機構和商戶及時足額抵扣進項稅額等。建筑企業應及時了解這些新措施，將便利引入實際工作。